Miss! Не прошло и года! 
Пояснение:
РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМРезерв по сомнительным долгам призван помочь тем организациям, которые стремятся обезопасить себя от партнеров, ненадежных в плане своевременности расчетов.
Имея такой резерв, вы сможете равномерно учитывать затраты, которые возникают в связи с необходимостью списания не погашенной вовремя дебиторской задолженности.
Причем создать резерв можно, не имея одноименного резерва в бухгалтерском учете (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.2007 N 20-12/031921). Это подтверждают и арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2008 N А56-12719/2007).
По каждому сомнительному долгу определить процент отчислений в резерв и рассчитать общую расчетную сумму отчислений (РСО) с учетом следующих требований.
Определить предельную сумму отчислений в резерв (ПСО).
Для этого можно использовать формулу:
ПСО = В x 10%,где В - сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученная по итогам отчетного (налогового) периода.
Отметим, что вы можете создать резерв и в меньшем размере, чем 10% выручки отчетного (налогового) периода. Этого Налоговый кодекс РФ не запрещает (см. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.10.2004 N Ф08-5008/2004-1902А). Такое решение может быть целесообразно в ситуациях, когда отчисления в резерв по общему нормативу в 10% приведут к получению убытка или нулевого финансового результата (например, при высокой выручке, но небольшой прибыли). Свой норматив следует указать в учетной политике для целей налогообложения.
Сравнить расчетную сумму отчислений (РСО) и предельную сумму отчислений (ПСО), т.е. результаты действий (2) и (3).
Если по результатам сравнения окажется, что РСО > или = ПСО, в резерв включается сумма отчислений, соответствующая ПСО.
Если же по результатам сравнения окажется, что РСО < ПСО, в резерв включается сумма отчислений, соответствующая РСО.
Определенная таким образом сумма отчислений (результат действия (4)) включается в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266, пп. 7 п. 1 ст. 265, пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При формировании резерва по сомнительным долгам важно помнить, что правила его создания в налоговом и бухгалтерском учете отличаются.
Так, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, который регламентирует порядок создания резерва в бухучете, в отличие от ст. 266 НК РФ, не предусматривает ограничений ни по величине создаваемого резерва, ни по сроку возникновения сомнительного долга.
Поэтому если в вашей ситуации такие ограничения действуют (у вас есть долги со сроком возникновения менее 90 календарных дней и (или) расчетная величина отчислений в резерв превышает 10% суммы выручки от реализации), то в бухучете у вас будут возникать вычитаемые временные разницы, которые приводят к образованию отложенного налогового актива (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
РАСЧЁТ-РЕШЕНИЕ:0-30 дней - 1007руб * 0.02 = 20.14; 1007 - 20.14 = 986.86
30-60 - 607руб * 0.04 = 24.28; 607 – 24.28 = 582,72
60-90 - 507руб * 0.07 = 35.49; 507 – 35.49 = 471.51
90-120 - 107руб * 0.15 = 16.05; 107 – 16.05 = 90.95
120-150 - 57руб * 0.25 = 14.25; 57 – 14.25 = 42.75
150-180 - 27руб * 0.30 = 8.10; 27 – 8.10 = 18.90
180-360 - 17руб * 0.20 = 3.40; 17 – 3.40 = 13.60
Свыше 360 – 7руб * 0.10 = 0.70; 7 – 0.70 = 6.30
Итого: ——2336.00———122,41— — —2213,59
Сумма безнадежных долгов: 122,41 руб.
Реальная величина дебиторской задолженности по каждой группе (общая): 2336.00 - 122,41 = 2213,59 руб.
Расчетная величина: 122.41/2336 * 100% = 5,24%.
ПРИМЕЧАНИЕ: всё делал по аналогии с «Оценка реального состояния дебиторской задолженности» [...]
Вход
Правила
FAQ
Поиск
Добавлено: 04.12.13 22:02 
